
03/09/2025

Về kiến
nghị của Hiệp hội chế biến và xuất khẩu thủy sản Việt Nam, Bộ Tài chính
có ý
kiến như sau:
1. Nội dung kiến nghị liên quan đến vướng mắc về thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) cho rượu sử dụng để sản xuất xuất khẩu, gia công xuất khẩu:
- Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 thì rượu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. - Tại điểm b khoản 1 Điều 8 Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 về hoàn thuế quy định: “Điều 8. Hoàn thuế, khấu trừ thuế 1. Người nộp thuế TTĐB được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau: … b) Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu;” - Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15 kế thừa quy định trên tại điểm a khoản 1 Điều 9. - Theo quy định của Luật Thuế TTĐB thì thuế TTĐB không quản lý theo mục đích sử dụng. Theo đó, trường hợp rượu là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu sẽ được hoàn thuế TTĐB đã nộp theo quy định.
2. Nội dung kiến nghị liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm thủy sản đông lạnh:
- Việc áp dụng thuế GTGT phải thực hiện đúng theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, không mặc định rằng nếu sản phẩm được hưởng ưu đãi TNDN thì phải chịu thuế GTGT 10%. Nếu sản phẩm đông lạnh chưa qua chế biến sâu, chỉ sơ chế như rửa, cấp đông, cắt khúc… thì cần được xác định là không chịu thuế GTGT như trước nay vẫn áp dụng. Việc hướng dẫn cần mang tính thống nhất, áp dụng đồng bộ trên toàn quốc để tránh tình trạng mỗi địa phương hiểu và thực hiện khác nhau, làm tăng gánh nặng và rủi ro cho doanh nghiệp. Bộ Tài chính xin trả lời như sau: - Về chính sách thuế GTGT: Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định về đối tượng không chịu thuế đã quy định rõ thế nào là sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường và trong trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật. - Về chính sách thuế TNDN: 4 Hiện tại, Bộ Tài chính đang xây dựng dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, trong đó bao gồm nội dung này. Bộ Tài chính trả lời để Hiệp hội chế biến và xuất khẩu thủy sản Việt Nam được biết./.
1. Nội dung kiến nghị liên quan đến vướng mắc về thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) cho rượu sử dụng để sản xuất xuất khẩu, gia công xuất khẩu:
- Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 thì rượu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. - Tại điểm b khoản 1 Điều 8 Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 về hoàn thuế quy định: “Điều 8. Hoàn thuế, khấu trừ thuế 1. Người nộp thuế TTĐB được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau: … b) Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu;” - Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15 kế thừa quy định trên tại điểm a khoản 1 Điều 9. - Theo quy định của Luật Thuế TTĐB thì thuế TTĐB không quản lý theo mục đích sử dụng. Theo đó, trường hợp rượu là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu sẽ được hoàn thuế TTĐB đã nộp theo quy định.
2. Nội dung kiến nghị liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm thủy sản đông lạnh:
- Việc áp dụng thuế GTGT phải thực hiện đúng theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, không mặc định rằng nếu sản phẩm được hưởng ưu đãi TNDN thì phải chịu thuế GTGT 10%. Nếu sản phẩm đông lạnh chưa qua chế biến sâu, chỉ sơ chế như rửa, cấp đông, cắt khúc… thì cần được xác định là không chịu thuế GTGT như trước nay vẫn áp dụng. Việc hướng dẫn cần mang tính thống nhất, áp dụng đồng bộ trên toàn quốc để tránh tình trạng mỗi địa phương hiểu và thực hiện khác nhau, làm tăng gánh nặng và rủi ro cho doanh nghiệp. Bộ Tài chính xin trả lời như sau: - Về chính sách thuế GTGT: Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định về đối tượng không chịu thuế đã quy định rõ thế nào là sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường và trong trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật. - Về chính sách thuế TNDN: 4 Hiện tại, Bộ Tài chính đang xây dựng dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, trong đó bao gồm nội dung này. Bộ Tài chính trả lời để Hiệp hội chế biến và xuất khẩu thủy sản Việt Nam được biết./.
Gửi phản hồi:
lĩnh vực hỏi đáp cstc
-
Tài chính tổng hợp
Kế hoạch - Tài chính
Thuế
Hải quan
Kế toán và kiểm toán
Tài chính kinh tế ngành
Ngân sách nhà nước
Quản lý công sản
Kho bạc
Quản lý nợ và Kinh tế đối ngoại
Quản lý giá
Quản lý, giám sát bảo hiểm
Chế độ kế toán
Chứng khoán
Doanh nghiệp nhà nước
Chính sách thuế
Pháp chế
Tổ chức, cán bộ
Dự trữ
Đấu thầu
Phát triển doanh nghiệp nhà nước
Phát triển doanh nghiệp tư nhân và kinh tế tập thể
Thống kê
Bảo hiểm xã hội
Đầu tư nước ngoài
Quản lý quy hoạch
Kinh tế địa phương và lãnh thổ
Giám sát và Thẩm định đầu tư
Phát triển hạ tầng