Hỏi đáp CSTC

Hỏi:
V/v chi phí vận chuyển đường biển quốc tế theo điều kiện FOB không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu Công ty chúng tôi có vấn đề muốn Cục Thuế phúc đáp như sau: Công ty chúng tôi nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài về Việt Nam theo điều kiện FOB cảng xuất khẩu, theo đó Công ty chúng tôi là bên chịu trách nhiệm thuê tàu và thanh toán chi phí vận chuyển đường biển quốc tế cho Công ty A (nước ngoài). Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC và Công văn số 6142/BTC-CST ngày 09/05/2016 của Bộ Tài chính, các khoản phụ thu và giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển quốc tế do hãng tàu nước ngoài cung cấp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nếu dịch vụ được thực hiện từ nước ngoài về Việt Nam và người thanh toán là bên nhập khẩu tại Việt Nam. Dịch vụ vận chuyển đường biển quốc tế từ nước ngoài về Việt Nam theo điều kiện FOB cảng xuất khẩu được thực hiện hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam, do đó không phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam. Như vậy, Công ty chúng tôi là bên nhập khẩu và thanh toán chi phí vận chuyển đường biển quốc tế cho hãng tàu nước ngoài, do đó chi phí này không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định hiện hành. Kính mong Cục Thuế xem xét phúc đáp cách hiểu của tôi theo quy định như vậy có đúng không. Rất mong nhận được phản hồi từ Cục Thuế. Xin Trân trọng Cảm ơn
11/07/2025
Trả lời:

Căn cứ các quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu):

- Khoản 1 Điều 1 hướng dẫn về đối tượng áp dụng

“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu...";

- Khoản 3 Điều 2 hướng dẫn đối tượng không áp dụng:

"3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam."

Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp Công ty của độc giả có phát sinh hoạt động mua dịch vụ của hãng tàu nước ngoài mà các chi phí liên quan đến giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển mà hãng tàu nước ngoài được hưởng được thực hiện ngoài Việt Nam thì không thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu (thuế GTGT, thuế TNDN) tại Việt Nam theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Thuế thành phố Đà Nẵng phản hồi để độc giả được biết và thực hiện./.

Gửi phản hồi: